企业销售费用的税收筹划

 圆山财务,公司注册    |      2019-08-26 23:30

  根据现行税法规定,销售费用一部分为据实扣除项目,另一部分为按标准限额扣除项目。企业如果能合理地划分两部分扣除项目,用好限额扣除的政策,所得税后列支的销售费用就会转化为税前扣除。否则,税前列支项目可能成为税后列支项目。划好销售费用与产品成本。

  按现行税法规定,在扣除标准内的销售费用作为期间费用可当期扣除,产品成本只能将本期已销售部分的成本转出扣除,未售出部分待以后年度销售时再确认扣除。对这样的支出,记入销售费用,当年可以税前扣除,企业部分所得税的纳税时间就会后滞。这就为企业创造了纳税时间性差异,此时,企业相当于拥有了一笔无息贷款。

  另外,正确划分销售费用和产品成本,还可以降低企业的涉税风险。1994年税制改革后,许多酒类生产企业为了规避消费税,将生产企业“一分为二”,分设成生产和商业两个*立核算的企业。生产企业将产品低价售给商业企业,商业企业再高价售出,将应在生产环节实现的毛利转移到流通环节,生产环节就少缴了消费税。对企业的这种做法,在合理的幅度内无可非议。

  但有的生产企业将产品售价与产品成本之间的差价定得过小,这就增加了企业的涉税风险。税务机关对这类关联企业间无正当理由的低售价行为,可适用反避税条款,即按照国家税务总局确定的全国平均利润率标准重新核定产品的销售价格,向企业追缴的税款。那么,企业如何规避这种风险呢?

  我们知道,在销售价格不变的情况下,根本问题是降低产品成本,保持一个合理的成本利润率。因此,要达到这个目的,就应尽量将产品成本项目转化为销售费用等期间费用,为售价和成本赢得利差空间。合理划分销售费用。

  在实际工作中,要认真研究各项费用的性质。取得的凭证必须真实、合法,可据实扣除的费用尽可能单列,严格据实扣除,不过多地占用按标准扣除项目的扣除限额。例如,某企业2017年度的销售收入为1000万元,企业当年业务宣传费的账面列支数额为151万元。年终汇算清缴时,经税务部门审核,企业按销售收入15%的比例列支150万元的业务宣传费,*限额标准的1万元业务宣传费应调增应纳税所得额。企业补税后,经调查发现,该企业发生的1万元展览费摊销可在销售费用中列支,但企业却将其列入了业务宣传费。

  补税的原因是:企业参加博览会展销,未按规定取得展览的合同书、邀请函等凭证,仅有一张发票,摘要是“展览费”。税务部门审核时,认定这项费用属于“业务宣传费”。

  其理由:

  (1)企业没有证据说明该项费用不是产品宣传费;

  (2)企业已将这笔费用在“业务宣传费”科目中列支。如果企业能够正确区分这两项费用,依法取得所需的合理、合法的证明材料,单*列支,那么,1万元的费用,按25%所得税计算,则可以节约2500元的税收成本。用好广告费宣传费扣除限额。